提問
企業給員工發放全年一次性獎金，如何計算申報個人所得稅？
深稅君
方式一：單獨計稅
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2027年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第30號）所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數
若居民個人取得全年一次性獎金選擇單獨計稅，單位預扣預繳時操作步驟如下：
1.登錄自然人電子稅務局扣繳端，選擇稅款所屬月份，進入綜合所得申報；
2.所得項目名稱點擊“全年一次性獎金收入”，或點擊其右側的“填寫”進入填報界面，通過“添加”或“導入”的方式填寫員工基礎信息及全年一次性獎金金額；
3.填寫完成后返回申報界面，點擊“稅款計算”，“稅款計算”界面雙擊其中一條數據，可以查看該行人員具體的計稅項，包括當期各類明細數據和年內累計數據。明細查看頁面，只允許查看數據，不允許修改。
4.申報表填寫、稅款計算完成后，點擊【申報表報送】進入報表申報界面。
全年一次性獎金申報表需和本單位同稅款所屬期工資薪金等所得的申報表一并發送。若本稅款屬期已進行過申報，還需要申報全年一次性獎金的，需要更正申報，待全年一次性獎金填寫完畢后，再一并發送。
方式二：并入綜合所得計稅
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，由單位合并員工同一月份取得的全年一次性獎金和工資薪金，按照累計預扣法計算預扣稅款，按月辦理扣繳申報。
提問
全年一次性獎金稅款所屬期如何判定？
深稅君
全年一次性獎金在哪個年度發放就屬于哪個年度。比如：某單位要發放2025年的年終獎，如果2025年12月發放則屬于2025年度的收入，如果2026年1月發放則屬于2026年度的收入。
提問
單位發放全年一次性獎金，應在什么時候辦理個人所得稅扣繳申報？
深稅君
單位應在全年一次性獎金發放次月履行個人所得稅扣繳申報義務。
提問
納稅人在兩家單位同時任職，兩家單位發放的全年一次性獎金可以分別按單獨計稅方式申報嗎？
深稅君
根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第三條規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。”
提問
全年一次性獎金的計算方法可以使用幾次？工作未滿一年的職工也適用嗎？
深稅君
在一個納稅年度內，對每一個納稅人（包括工作未滿一年的職工），按年度獎金計稅辦法只允許采用一次。
?以上內容僅供參考，具體以最新法律法規及相關規定為準。
來源：深圳稅務
供稿：納稅服務和宣傳中心12366熱線知識管理組
編發：納稅服務和宣傳中心
